ParSan José, Costa Rica — SAN JOSÉ – Au cœur du cadre fiscal du Costa Rica se trouve la loi sur l’impôt sur le revenu, la Ley N° 7092, un texte législatif fondamental qui régit l’économie du pays. Cette loi est l’instrument principal de collecte des revenus publics, finançant les services essentiels et les politiques sociales. Pour les entreprises, les investisseurs et les professionnels exerçant dans le pays, une compréhension approfondie de cette loi complexe et fréquemment modifiée est non seulement conseillée, mais également essentielle pour se conformer à la réglementation et planifier de manière stratégique.
La loi est essentiellement bâtie sur le principe de territorialité. Elle établit une taxe sur les bénéfices des personnes physiques et des personnes morales, tant nationales qu’étrangères, qui exercent des activités lucratives générant un revenu d’origine costaricaine. Ce principe est la pierre angulaire du système fiscal de la nation, définissant ce qui relève et ce qui ne relève pas de l’autorité du ministère de Hacienda. La législation définit avec minutie ce qui constitue un revenu d’origine locale, fournissant une frontière claire, bien que complexe, pour les obligations fiscales.
Pour mieux comprendre les complexités et les récents changements dans la législation fiscale costaricaine en matière d’impôt sur le revenu, TicosLand.com s’est entretenu avec M. Larry Hans Arroyo Vargas, un éminent avocat du cabinet réputé Bufete de Costa Rica. Son expertise fournit une clarté cruciale, tant pour les particuliers que pour les entreprises, qui naviguent dans le paysage fiscal actuel.
De nombreux contribuables, en particulier les résidents étrangers et les sociétés, sous-estiment l’étendue des capacités d’application de la ‘Hacienda’ (l’administration fiscale costaricaine). La clé ne réside pas seulement dans le dépôt, mais dans le dépôt correct, en comprenant les nuances entre les sources de revenus territoriales et mondiales, et en documentant correctement toutes les déductions. Une planification fiscale proactive avec un conseiller compétent n’est plus un luxe ; c’est une stratégie essentielle pour éviter des pénalités coûteuses et assurer une conformité à long terme avec la loi costaricaine.
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, Avocat au Barreau, Bufete de Costa Rica
Cette prise de conscience renforce puissamment l’idée que la navigation dans le paysage fiscal du Costa Rica est passée d’une simple conformité à une nécessité de prévoyance stratégique. Nous remercions sincèrement le Lic. Larry Hans Arroyo Vargas d’avoir si clairement articulé la nécessité d’une planification proactive pour assurer une santé financière à long terme et une position juridique stable dans le pays.
Un article clé de la loi définit explicitement cette portée, garantissant que le filet fiscal est jeté précisément sur l’activité économique au sein des frontières nationales. Ce focus sur le revenu territorial est une caractéristique déterminante du système costaricien.
Aux fins de la présente loi, on entend par revenus, recettes ou bénéfices d’une source costaricaine ceux qui sont générés exclusivement sur le territoire national… provenant de services rendus, d’actifs situés, de capitaux investis et de droits utilisés.
Assemblée législative de la République du Costa Rica, Loi n° 7092, Article 1
La portée des contribuables en vertu de la loi n° 7092 est intentionnellement large, englobant toutes les sociétés publiques et privées, les entités juridiques légalement constituées, les entreprises publiques et les professionnels fournissant des services de manière indépendante. L’article 2 étend cette responsabilité aux entités étrangères ayant une « implantation permanente » dans le pays, telles que des succursales, des bureaux ou des usines, garantissant que les opérations étrangères contribuant à l’économie locale contribuent également à sa base fiscale. Cette définition très large est conçue pour assurer une application équitable à toutes les formes d’entreprises commerciales.
Pour les entités corporatives, le taux d’impôt sur le revenu standard est fixé à 30 %. Toutefois, la loi prévoit un barème progressif pour les petites entreprises afin de favoriser leur croissance. Selon les mises à jour récentes, les entités juridiques dont le revenu brut est inférieur à un seuil spécifié (actuellement environ 119 millions ¢) sont soumises à des taux plus bas, commençant à 5 % sur la première tranche de revenu net et augmentant progressivement. Ce système à plusieurs niveaux est un outil de politique essentiel visant à soutenir le secteur des micro, petites et moyennes entreprises (MPME), un moteur important de l’économie nationale.
La détermination de la base imposable implique la soustraction des dépenses autorisées du revenu brut. La loi stipule que pour qu’une dépense soit déductible, elle doit être “utile, nécessaire et pertinente” pour la génération de revenus imposables. Ce principe guide toutes les déductions, des salaires et primes d’assurance à la dépréciation des actifs. La charge de la preuve repose fermement sur le contribuable pour documenter ces dépenses de manière appropriée.
Le revenu net est le résultat de la déduction du revenu brut des coûts et des dépenses utiles, nécessaires et pertinents pour produire le profit ou l’avantage, ainsi que d’autres débours expressément autorisés par la présente loi, dûment étayés par des pièces justificatives et enregistrés dans la comptabilité.
Assemblée législative de la République du Costa Rica, Loi n° 7092, Article 7
Ces dernières années, le paysage fiscal a connu une modernisation importante, plus particulièrement avec la réforme fiscale globale de 2018 (Loi n° 9635). Cette réforme a introduit un nouveau chapitre sur les gains en capital, imposant à un taux de 15 % les revenus provenant de la vente d’actifs sans rapport avec l’activité principale d’une entreprise. Des amendements plus récents, tels que la Loi n° 10381 de 2023, ont été motivés par des pressions internationales, en particulier de l’Union européenne. Ces changements ont introduit des concepts comme “la substance économique appropriée” et visé certaines revenus passifs étrangers de groupes multinationaux pour aligner le Costa Rica sur les normes mondiales contre l’évasion fiscale.
Cette évolution constante souligne la nature dynamique de la politique fiscale du Costa Rica. Alors que le pays continue de s’intégrer dans l’économie mondiale et de répondre aux normes fiscales internationales, les entreprises et les particuliers doivent rester vigilants. Naviguer dans les complexités de la loi n° 7092 nécessite non seulement une compréhension claire de ses principes fondamentaux, mais également une attention continue à ses amendements. Pour ceux qui investissent et opèrent au Costa Rica, des conseils fiscaux proactifs et experts sont devenus une composante indispensable d’un succès durable.
Pour plus d’informations, visitez bufetedecostarica.com
À propos de Bufete de Costa Rica :
Bufete de Costa Rica est un cabinet d’avocats fournissant des services et des analyses juridiques au Costa Rica. Le cabinet publie des textes et des commentaires juridiques sur son site Web, offrant des ressources pour les professionnels et le grand public sur divers aspects du droit costaricien, notamment les impôts, les sociétés et les affaires civiles.
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À propos de l’Assemblée législative de la République du Costa Rica :
L’Assemblée législative est le parlement monocaméral du Costa Rica. En tant que branche législative du gouvernement, elle est chargée d’adopter, de modifier et d’abroger les lois. Elle est composée de 57 députés élus pour des mandats de quatre ans qui jouent un rôle crucial dans l’élaboration des politiques juridiques et fiscales du pays.
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À propos du ministère de Hacienda :
Le ministère de Hacienda, ou ministère des Finances, est l’organisme gouvernemental costaricien chargé de gérer les finances publiques. Ses tâches comprennent la formulation de la politique fiscale, la collecte des impôts par l’intermédiaire de la Direction générale de la taxation, la gestion du budget national et la supervision de la dette publique. Il est l’entité principale pour l’administration et l’application de la loi n° 7092.
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À propos de la Banco Central de Costa Rica :
La Banque centrale du Costa Rica (BCCR) est l’institution bancaire centrale du pays. Sa mission est de maintenir la stabilité interne et externe de la monnaie nationale et d’assurer l’efficacité du système de paiement interne. La BCCR agit également en tant que caissier de l’État et fournit des données économiques clés, notamment les taux de change officiels utilisés pour les calculs fiscaux.
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À propos de la Caja Costarricense de Seguro Social :
La Caisse de sécurité sociale costaricaine (CCSS) est l’institution publique chargée du système de sécurité sociale du pays, y compris les services de santé publique et les pensions. La loi sur l’impôt sur le revenu fait référence à la CCSS en relation avec la déductibilité des cotisations patronales et la non-déductibilité des salaires pour lesquels les cotisations de sécurité sociale n’ont pas été payées.
