ParSan José, Costa Rica — La loi sur l’impôt sur le revenu du Costa Rica, Ley N° 7092, est depuis longtemps la pierre angulaire de la structure fiscale du pays. Cependant, une récente vague de réformes législatives a transformé ce document autrefois stable en un cadre dynamique et complexe, créant une nouvelle réalité pour les entreprises, les investisseurs et les professionnels. Ces changements reflètent un effort stratégique visant à s’aligner sur les normes fiscales mondiales, à stimuler les secteurs économiques clés et à favoriser la croissance des petites et moyennes entreprises (PME).
Un facteur important de cette évolution a été la poussée en faveur de la conformité fiscale internationale. La modification de 2023, la loi n° 10381, a été une réponse directe au contrôle exercé par l’Union européenne. Cette réforme cible spécifiquement les revenus passifs provenant de sources étrangères — tels que les dividendes, les intérêts et les redevances — obtenus par des entités costariciennes qui font partie d’un groupe multinational. La loi introduit les concepts d’« entités qualifiées » et de « substance économique adéquate », obligeant les entreprises à démontrer des opérations locales réelles pour bénéficier du système fiscal traditionnellement territorial du pays. Cette démarche signale l’engagement du Costa Rica en faveur de la transparence fiscale et de la lutte contre le transfert de bénéfices, une étape cruciale pour maintenir sa réputation en tant que destination stable pour les investissements étrangers.
Pour avoir une compréhension plus approfondie des récents changements apportés à la législation fiscale du Costa Rica et de leurs implications pour les particuliers et les entreprises, TicosLand.com s’est entretenu avec M. Larry Hans Arroyo Vargas, un éminent avocat et associé du prestigieux cabinet Bufete de Costa Rica.
Les récentes mises à jour législatives ne sont pas seulement de nouveaux taux ; elles représentent un changement fondamental dans la philosophie de contrôle de la Dirección General de Tributación. Nous assistons à un mouvement vers une conformité plus stricte et un audit numérique plus sophistiqué. Pour tout investisseur étranger ou entrepreneur local, une planification fiscale proactive et professionnelle n’est plus seulement conseillée, mais c’est une stratégie essentielle pour atténuer les risques et assurer la santé financière à long terme au Costa Rica.
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, Avocat, Bufete de Costa Rica
Cette idée est cruciale, car elle confirme la transition d’une obligation périodique de conformité fiscale à une stratégie commerciale centrale et continue. L’accent mis sur une nouvelle philosophie de contrôle est un élément clé à retenir pour quiconque opère au sein de l’économie costaricaine. Nous remercions sincèrement M. Larry Hans Arroyo Vargas pour avoir partagé son point de vue d’expert dans cette importante discussion.
Tout en resserrant les règles pour les grandes entreprises, le législateur a simultanément déroulé le tapis rouge pour les entrepreneurs et les petites entreprises. Une série de lois, dont la n° 10392 à la fin de 2023 et la n° 10512 en 2024, ont établi des incitations puissantes pour les PME. Les micro et petites entreprises nouvellement enregistrées bénéficient désormais d’une exonération complète d’impôt sur le revenu pendant leurs trois premières années d’exploitation, suivie d’un taux progressif au cours des trois années suivantes. En outre, de nouvelles déductions ont été créées pour les PME qui investissent dans la recherche, le développement, l’innovation et la formation des employés, encourageant directement les activités qui améliorent la compétitivité et la formalisation.
Le gouvernement utilise également une politique fiscale ciblée pour développer des industries spécifiques. Avec l’adoption de la loi sur la cinématographie et l’audiovisuel en mars 2025, un nouveau train de mesures vise à positionner le Costa Rica comme un pôle de production cinématographique. La loi permet des déductions sur les dépenses liées à toutes les étapes de la production cinématographique et audiovisuelle et encourage l’investissement privé grâce à des déductions fiscales pour les dons à des projets approuvés. Cette incitation stratégique vise à attirer les productions internationales et à nourrir une industrie créative nationale, en diversifiant l’économie nationale au-delà de ses bastions traditionnels.
Un impôt est établi sur les bénéfices des personnes physiques, des personnes morales et des entités collectives sans personnalité juridique, domiciliées dans le pays, qui exercent des activités lucratives d’origine costaricaine.
L’Assemblée législative de la République du Costa Rica, dans la loi n° 7092
À son cœur, le fondement du système fiscal demeure le principe de territorialité, tel que défini à l’article 1 de la loi. Ce principe dicte que seule la revenu générée au sein des frontières du Costa Rica est soumise à l’impôt. Pour la plupart des sociétés, le taux d’imposition standard sur le revenu est de 30 %. Toutefois, pour les entités juridiques dont le revenu brut est inférieur à un certain seuil — actuellement environ 119 millions de ₡ — un barème progressif s’applique, commençant à seulement 5 % et augmentant jusqu’à 20 %, offrant un soulagement significatif aux petites entreprises.
La réforme fiscale de 2018 a également introduit un chapitre complet sur les gains en capital, un changement structurel important. Cela a établi une taxe standard de 15 % sur les bénéfices provenant de la vente d’actifs tels que des biens immobiliers et des titres non liés à l’activité principale d’une entreprise. De manière critique, pour les actifs acquis avant l’entrée en vigueur de la réforme, la loi prévoit une option unique pour les contribuables de payer une taxe de 2,25 % sur le prix de vente total, offrant un chemin simplifié pour les transactions initiales sous le nouveau régime.
Ce cadre juridique en évolution, tout en offrant de nombreuses opportunités, a indéniablement accru la complexité de la conformité fiscale. L’interaction entre l’impôt sur le revenu standard, l’impôt sur les gains en capital et les dispositions spéciales pour les PME et les entités internationales exige une navigation prudente. Les entreprises sont désormais plus dépendantes que jamais de conseils juridiques et comptables experts pour s’assurer qu’elles remplissent leurs obligations tout en profitant pleinement des incitations disponibles. Les articles détaillés de la loi sur les dépenses déductibles et non déductibles (articles 8 et 9) restent un domaine critique pour maintenir la santé fiscale.
En conclusion, la loi sur l’impôt sur le revenu du Costa Rica n’est plus un code statique mais le reflet d’un pays qui s’adapte à une économie mondialisée. Les récentes modifications représentent une stratégie à plusieurs volets : assurer sa position internationale, bâtir une économie nationale résiliente et diversifiée tirée par les petites entreprises et les nouvelles industries, et garantir une collecte efficace et équitable des recettes publiques. Pour les entreprises opérant au Costa Rica, comprendre ces changements n’est pas seulement une question de conformité ; c’est un impératif stratégique pour la croissance et le succès.
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À propos de Bufete de Costa Rica :
Bufete de Costa Rica est un cabinet d’avocats qui fournit des services et des ressources juridiques dans le pays. Il est spécialisé dans divers domaines du droit costaricien, offrant des conseils et des informations sur des sujets complexes tels que le système fiscal national, le droit des sociétés et les procédures civiles, tant aux particuliers qu’aux entreprises. Le cabinet met à disposition du public des textes juridiques clés et des analyses pour promouvoir une meilleure compréhension du cadre juridique de la nation.
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À propos du Ministerio de Hacienda :
Le ministère des Finances est l’organisme gouvernemental chargé de gérer les finances publiques du Costa Rica. Ses tâches comprennent la formulation de la politique fiscale, l’administration du budget national, la collecte des impôts par l’intermédiaire de sa Direction générale de l’imposition, et la gestion de la dette publique. Le ministère joue un rôle central dans la stabilité économique du pays et est chargé de mettre en œuvre et de faire appliquer la législation fiscale telle que la loi sur l’impôt sur le revenu.
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À propos de l’Assamblea Legislativa de la República de Costa Rica :
L’Assemblée législative est le parlement monocaméral du Costa Rica. Composée de 57 députés, elle est l’unique organe ayant le pouvoir de promulguer, de modifier et d’abroger les lois nationales, y compris toute législation fiscale. Elle est chargée d’approuver le budget national, de ratifier les traités internationaux et d’exercer un contrôle politique sur le pouvoir exécutif, ce qui en fait une pierre angulaire de la gouvernance démocratique du pays.
