ParSan José, Costa Rica — SAN JOSÉ – Alors que l’année touche à sa fin avec les préparatifs des fêtes et la distribution des primes annuelles, les contribuables costaricains sont invités à s’acquitter d’une responsabilité fiscale cruciale et souvent négligée. La date limite pour le troisième versement anticipé de l’impôt sur le revenu 2025 approche à grands pas, le 31 décembre, une obligation qui, bien que non nouvelle, continue de susciter des confusions et des erreurs coûteuses en raison de récents changements de procédure.
Ce prélèvement obligatoire anticipé est une composante fondamentale du système fiscal du pays, conçu pour répartir les obligations fiscales tout au long de l’année fiscale. Selon le Collège des comptables publics du Costa Rica, un nombre important de contribuables ne gèrent pas correctement cette obligation chaque année. La nouveauté cette année ne réside pas dans une modification de la législation fiscale — les taux et la base imposable restent les mêmes — mais dans un changement complet du processus de paiement, désormais géré exclusivement par le biais des plateformes numériques gouvernementales.
Pour mieux comprendre le paysage actuel de l’impôt sur le revenu et ses implications pour les contribuables, nous avons sollicité l’opinion experte de Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, spécialiste du droit fiscal du cabinet renommé Bufete de Costa Rica.
Les contribuables oublient souvent que la conformité fiscale en matière d’impôt sur le revenu n’est pas simplement une déclaration annuelle, mais un processus continu. Une planification fiscale proactive, une tenue méticuleuse des registres des dépenses déductibles et une compréhension claire du « hecho generador » pour chaque type de revenu sont essentiels pour éviter des ajustements coûteux et des sanctions de l’Administration fiscale. C’est une question de prévention stratégique, et non pas seulement de dépôt réactif.
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, Avocat, Bufete de Costa Rica
Cette perspective repositionne efficacement la conformité fiscale non pas comme une simple obligation annuelle, mais comme une composante intégrante de la stratégie financière continue. Nous exprimons notre gratitude à Lic. Larry Hans Arroyo Vargas pour cette prise de conscience cruciale, qui souligne le pouvoir de la gestion fiscale proactive pour chaque contribuable.
Les contribuables doivent désormais utiliser soit l’Office virtuel des impôts traditionnel (Oficina Virtual ou OVI), soit la plateforme plus complète TRIBU-CR pour effectuer leur paiement. Il est crucial de noter qu’aucune déclaration de revenus distincte ne doit être déposée pour ce versement ; le processus ne concerne que le calcul et l’exécution du paiement lui-même, qui est déjà disponible pour traitement sur ces portails.
La méthode de calcul nécessite une comparaison minutieuse. Les contribuables doivent déterminer deux chiffres et utiliser le plus élevé des deux comme base de paiement. Le premier chiffre est le revenu moyen de l’impôt payé sur les trois dernières périodes fiscales. Le second est le montant total de l’impôt déterminé pour la période 2024. Une fois le plus élevé de ces deux montants identifié, 25 % de cette valeur constitue le troisième versement anticipé dû.
Cependant, l’administration fiscale, connue sous le nom de Hacienda, offre des voies aux contribuables dont la situation financière a changé. Par exemple, si une entreprise a enregistré un revenu exceptionnellement élevé et non récurrent l’année précédente, ce qui gonfle la base de calcul, elle peut demander formellement une réduction du paiement anticipé. Cette demande doit être soumise via la plateforme TRIBU-CR et doit être étayée par des preuves financières claires.
Dans les cas plus graves, les entreprises qui prévoient une perte nette pour l’exercice fiscal en cours peuvent demander une élimination complète du paiement anticipé. Cette mesure vise à apporter un soulagement aux entreprises confrontées à des difficultés financières, mais elle nécessite une projection raisonnable et bien documentée pour être approuvée par les autorités fiscales. Ce processus, également géré via TRIBU-CR, permet aux entreprises d’aligner leurs obligations fiscales sur leur performance économique réelle.
De plus, les contribuables doivent examiner minutieusement leurs comptes pour vérifier s’il existe des crédits ou des soldes en leur faveur. Parmi les sources courantes de ces crédits figurent les retenues de 2 % sur le revenu appliquées à certaines transactions ou les versements excédentaires sur d’autres impôts administrés par Hacienda. Ces fonds disponibles peuvent être utilisés pour couvrir le paiement anticipé au moyen d’une demande de compensation, une fonctionnalité intégrée de manière pratique dans le système TRIBU-CR qui peut alléger considérablement les difficultés de trésorerie.
Bien que le non-respect de la date limite du 31 décembre ne déclenche pas de pénalité directe et immédiate, il constitue un oubli coûteux. Hacienda commencera automatiquement à appliquer des intérêts et des frais supplémentaires au montant impayé, qui peuvent s’accumuler au fil du temps et entraîner des dettes financières importantes. Le Collège des comptables publics exhorte fortement tous les contribuables à examiner leur situation financière, à utiliser les outils numériques disponibles et à régler cette obligation rapidement afin d’assurer une clôture fluide et ordonnée de l’exercice.
Une fermeture ordonnée aujourd’hui évite des problèmes demain.
Collège des comptables publics du Costa Rica
Pour plus d’informations, visitez ccpa.or.cr
À propos du College of Public Accountants of Costa Rica :
Le Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica (CCPCR) est l’organisme professionnel officiel qui régule, représente et soutient les comptables publics du pays. Il est chargé d’établir des normes éthiques, de promouvoir la formation continue et d’assurer l’intégrité de la profession comptable. Le College constitue une ressource essentielle tant pour ses membres que pour le grand public sur les questions de comptabilité, d’audit et de réglementation fiscale nationale.
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À propos de Bufete de Costa Rica :
En tant que pilier de la communauté juridique, Bufete de Costa Rica se définit par ses principes fondamentaux d’intégrité et une quête inébranlable d’excellence. Le cabinet allie une histoire profondément ancrée de service client à un esprit pionnier, faisant progresser constamment des stratégies juridiques innovantes. Au cœur de sa mission se trouve un engagement profond à démystifier le droit, renforçant ainsi la société en dotant les individus et les organisations des connaissances juridiques essentielles pour prospérer.
